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如何理解增值税抵扣?

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增值税的计税方法

要想明白什么是增值税抵扣?首先要知道增值税的计税方法,增值税计税方法包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法三种。

根据适用计税方法的不同,增值税在管理上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类,一般纳税人主要适用增值税的一般计税方法,小规模纳税人适用简易计税方法。

一般计税方法

一般计税方法是国际通行的购进扣税法,当期应纳增值税税额的大小取决于当期销项税额和当期进项税额。相应的计算公式为:

当期应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额

所以一般计税方法的应纳税额,就是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

比如某一般纳税人某个月销售了不含税价100万元的货物,产生的销项税额为13万元,购进原材料的专用发票上注明的增值税税额为10万元,那么当月应缴纳的增值税=13-10=3万元。

如果当月购进的原材料比较多,专用发票上的税额为15万元,那么当月应缴纳的增值税=13-15=-2 万元,即当月不缴纳增值税,而且还可以留下2万元的税额在下一个月再计算。

如果下一个月销售货物产生的销项税为10万元,原材料进的少了,只有5万元,那么下一个月计算应缴纳增值税时可以把2万元继续进行抵扣,应缴纳的增值税=10-5-2=3万元。

准予从销项税额中抵扣的进项税额凭证

1、增值税专用发票

2、机动车销售统一发票

3、海关进口增值税专用缴款书

4、农产品收购发票或销售发票

5、解缴税款完税凭证

6、道路、桥、闸通行费

7、旅客运输凭证

8、加计抵减政策的相关规定。

自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额,也就是税率为6%,销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(不含土地使用权)占全部收入50%以上的增值税一般纳税人。

不得从销项税额中抵扣的进项税额。

1、用于简易计税方法计税项目,免征增值税项目,集体福利,或者个人消费的购进货物,劳务服务,无形资产和不动产。

2、非常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的产品才算产成品所耗用的购进货物,不包括固定资产,劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物,设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产,在建工程所耗用的购进货物,设计服务和建筑服务。

6、购进的旅客运输服务,贷款服务,产业服务,居民日常服务和娱乐服务。

7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本文标签:增值税(2)

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